本文转载自Shanghai Business Review2012年10月刊，系该月刊的封面文章。
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相关法律服务
杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
外资会计师事务所进入中国市场执业需满足哪些法律条件？
外资会计师事务所进入中国执业，需要依据中国现行注册会计师行业管理法规取得执业许可，并采取法律允许的组织形式。目前国际会计师事务所普遍采用特殊普通合伙组织形式，合伙人需具备中国注册会计师资格或经认可的外国执业资质，并满足规定的执业经历要求。机构设立需向省级以上财政部门申请，经审核批准后取得执业证书，同时需在工商部门登记注册。实务中，外资所通常通过与本地机构合并或整体转制的方式进入市场，以保留原有客户和团队。操作要点包括：提前规划股权架构，确保控制权安排符合外资准入负面清单要求；梳理合伙人资质，补充中国法律和税法知识培训；建立与财政部门的沟通渠道，及时了解审核标准。风险提示方面，未取得执业许可擅自开展审计业务将面临行政处罚，包括责令停止业务、没收违法所得及罚款；若以咨询名义变相从事审计鉴证，也可能被认定为非法执业。常见争议集中在转制过程中原中外合作所存续期间的债务和法律责任如何承继，以及外方合伙人的表决权是否受到限制。因此，外资所需在准入阶段即聘请专业法律顾问，对历史合同、诉讼风险和税务合规进行全面尽调，确保平稳过渡并持续满足中国监管要求。
跨境审计中涉及的数据传输与存储有何合规要求？
跨境审计中的数据合规涉及中国数据安全、网络安全和个人信息保护三大法律体系的交叉适用。外国会计师事务所审计中概股或外商投资企业时，审计工作底稿中往往包含大量境内经营数据、个人信息甚至重要数据。中国法律要求关键信息基础设施运营者在中国境内运营中收集和产生的重要数据原则上在境内存储，确需出境的应当通过安全评估。对于个人信息，跨境提供需取得单独同意并完成个人信息保护影响评估，同时可按标准合同或认证机制办理。审计工作底稿本身还受到跨境证券监管特别规定的约束，中外监管机构可通过合作机制开展联合检查，但原始底稿不得擅自出境。实务操作上，审计机构应建立数据分类分级制度，区分客户财务信息、员工个人信息、供应商数据等不同层次；在境内完成数据处理和初级分析，仅向境外传输必要且脱敏的数据。同时，需与客户签署数据处理协议，明确双方数据安全责任。风险提示方面，违反数据出境规定可能面临责令整改、罚款、暂停业务乃至吊销许可证等后果，对审计机构声誉和外资客户信任造成重大损害。常见争议包括：监管机关对审计底稿的调阅权与事务所对客户信息的保密义务如何协调；数据出境安全评估与注册会计师职业道德中的保密原则是否存在冲突；以及使用境外云服务进行审计数据分析是否构成数据出境。建议机构设立数据合规负责人，定期开展风险评估并留存合规记录，以应对监管问询。
审计师如何应对中国反腐败法律与外国法冲突带来的风险？
审计师在中国执业时，需同时关注中国反腐败法律体系和外国长臂管辖规则。中国法律禁止商业贿赂，对给予或收受不正当利益的行为设有行政和刑事责任，审计师如果参与客户行贿计划或帮助掩饰腐败交易，可能作为共犯被追究。另一方面，美国反海外腐败法和英国反贿赂法对跨国审计机构具有域外适用效力，要求审计师对海外客户和关联方交易进行充分尽调。实务中常见的冲突表现为：中国商业环境中的礼品招待、公关费用等是否构成贿赂，外国法律对账册记录严格程度远高于中国习惯做法。操作指引上，审计师应在承接业务前进行反腐败合规评估，识别客户管理层诚信风险；在审计程序中增加对异常佣金、咨询费、捐赠支出的实质性测试；建立内部举报渠道，并对可疑交易向管理层和治理层报告。同时，审计机构应制定全球统一的反腐败手册，并将中国业务特色条款纳入其中，避免因本地化操作违反外国法。风险提示方面，若审计师未能发现客户重大舞弊，可能面临行政处罚和民事索赔；如果审计师本人行贿或协助行贿，则可能同时触犯中国刑法和外国法律，面临双重追责。常见争议包括：正常商务招待与商业贿赂的金额和目的界限不清晰；审计师是否有义务主动向监管机关披露客户腐败线索，这涉及保密义务与举报义务的平衡；以及外国监管机构调取审计底稿时，是否受中国数据本地化法律的限制。审计师应通过留存完整证据链、寻求跨境法律意见、与监管机构保持透明沟通来管理上述风险，确保在合法前提下完成高质量审计。
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