各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
财政部
国家税务总局
二Ｏ一Ｏ年十二月三十一日
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杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
技术转让所得减免企业所得税的适用范围是什么？
根据现行企业所得税法律框架，居民企业技术转让所得减免企业所得税的适用范围包括转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术涵盖法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案的外观设计。技术转让行为必须满足所有权转让或五年以上（含五年）全球独占许可使用权的条件。实务中，企业需注意：全球独占许可意味着许可方在全世界范围内不得再许可任何第三方，且自身也不能使用该技术。若许可期限不足五年，则不能享受减免优惠。此外，技术转让所得必须是居民企业实际取得的收入，不包括从直接或间接持股100%的关联方取得的转让所得。常见争议焦点在于“全球独占许可”的认定标准，例如许可合同是否明确约定独占性、是否覆盖全球范围等。企业应确保合同条款清晰，并保留相关证据，以备税务机关核查。风险提示：若技术转让涉及禁止出口或限制出口目录中的技术，相关所得不享受优惠，企业需提前审查技术出口的合规性，避免因违反贸易管制规定导致税务调整。
技术转让合同的认定登记要求有哪些？
技术转让合同必须经过认定登记才能享受企业所得税减免优惠，具体要求因转让类型而异。境内技术转让合同须经省级以上（含省级）科技部门认定登记；跨境技术转让合同须经省级以上（含省级）商务部门认定登记；若技术转让涉及财政经费支持产生的技术，则还需省级以上科技部门审批。实务操作中，企业应在签订技术转让合同后及时向主管部门提交申请，通常需要提供合同副本、技术说明、权属证明等材料。认定登记的核心目的是确认技术转让的真实性、合规性以及是否属于法定范围。常见风险点：未完成认定登记或登记被驳回，税务机关将不予认可优惠，导致企业需补缴税款及滞纳金。此外，居民企业进行技术出口时，还需按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》进行审查。若技术属于禁止或限制出口范畴，即使签订了合同并完成登记，技术转让所得也不享受减免。因此，企业应在合同签订前委托专业机构评估技术出口的合规性，避免因政策理解偏差导致税务损失。争议焦点常集中在跨境技术转让的登记机关选择上，例如境外技术转让是否必须在商务部门登记，以及财政经费支持技术的认定标准。建议企业保留完整的审批文件、登记证书及合同原件，作为税务备案的支撑材料。
哪些情形下技术转让所得不享受减免优惠？
根据现行企业所得税政策，以下情形下居民企业技术转让所得不享受减免优惠：第一，从直接或间接持有居民企业股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。该规定旨在防止关联企业通过内部技术转让套取税收优惠，因此即使是真实的技术转让，只要转让方与受让方存在百分之百股权控制关系（包括直接和间接持股合并计算），相关所得不得减免。实务中，企业需注意股权结构的穿透计算，例如通过多层控股形成的间接持股也必须纳入考量。第二，居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。依据《中国禁止出口限制出口技术目录》，技术出口需经审查，若技术属于禁止或限制出口范围，则无论是否签订合同，相关所得均不享受优惠。第三，技术转让合同未经规定部门认定登记或审批，或者转让行为不符合所有权或五年以上全球独占许可条件。常见争议焦点：关联方持股比例的计算方式，例如间接持股是否按持股比例叠加计算，以及禁止出口技术的认定是否以目录实时更新为准。风险提示：企业应在转让前进行股权结构自查，并咨询专业机构确认技术是否属于出口限制范围。若税务机关认定相关所得不得减免，企业将被要求补缴税款并加收滞纳金，甚至面临罚款。建议企业建立内部合规审查机制，确保转让行为符合所有法定条件。
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